Qué es el iva
El IVA es un impuesto sobre el consumo, que en última instancia recae sobre el consumidor final de un producto o servicio. Se cobra como un porcentaje del precio. Actualmente, el tipo normal en Alemania es del 19%. Un tipo reducido del siete por ciento se aplica a determinados bienes de consumo y servicios cotidianos (como alimentos, periódicos, transporte público local y estancias en hoteles). Algunos servicios (como los servicios bancarios y sanitarios o el trabajo comunitario) están completamente exentos de IVA.
En determinadas transacciones entre empresas, el cliente comercial tiene que transferir el IVA a la autoridad fiscal – el llamado procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Esto es aplicable, por ejemplo, a ciertos tipos de trabajos de construcción realizados por subcontratistas.
Un concesionario de automóviles ha vendido diez vehículos en un mes, cada uno a un precio bruto de 17.850 euros (coste neto de 15.000 euros). Por cada venta, el concesionario recibe del cliente 2.850 euros en concepto de IVA. Al final del mes, el concesionario debe, por tanto, 28.500 euros a Hacienda.
Sin embargo, en el mismo periodo, el concesionario también compró diez coches al fabricante. El coste neto de cada coche fue de 10.000 euros. El fabricante de automóviles añadió el 19% de IVA a este importe. Por tanto, el concesionario transfirió 119.000 euros (incluidos 19.000 euros de IVA) al fabricante.
Coche deducible del IVA
A diferencia de la mayoría de los países de la UE, Alemania sólo restringe la deducción del IVA en unos pocos conceptos. En general, el IVA soportado en el curso de un negocio en gastos de hotel, restaurantes, asistencia a conferencias, teléfono, taxi o entretenimiento es deducible al 100%.
El plazo de prescripción es el periodo en el que las autoridades pueden volver a investigar una deuda tributaria. Normalmente es el mismo periodo en el que un contribuyente puede volver a solicitar un crédito fiscal.
El plazo de prescripción en Alemania es de 4 años. El punto de partida de este periodo es el 31 de diciembre del año en que se presentó la declaración anual del IVA. En cualquier caso, este plazo no puede empezar a contarse más tarde de 3 años desde el momento en que se devengó el IVA. Si no se presentó ninguna declaración anual del IVA, el plazo de prescripción es de 7 años.
El punto de imposición es el momento en el que se devenga el IVA en una operación. Hay que distinguir el IVA devengado del IVA a pagar. El IVA se devenga cuando se produce el punto impositivo. El IVA se devenga entre el día siguiente a la finalización del período de declaración y la fecha de vencimiento para presentar y pagar la declaración del IVA.
Deducir el IVA
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo de bienes y servicios que se recauda en cada etapa de la cadena de suministro en la que se añade valor, desde la producción inicial hasta el punto de venta. El importe del IVA que paga el usuario se basa en el coste del producto menos los costes de los materiales que lo componen y que ya han sido gravados en una etapa anterior.
Sus defensores afirman que el IVA aumenta los ingresos del Estado sin cobrar más a los contribuyentes ricos, como ocurre con el impuesto sobre la renta. También se considera más sencillo y estandarizado que un impuesto sobre las ventas tradicional, con menos problemas de cumplimiento.
El IVA se aplica sobre el margen bruto en cada punto del proceso de fabricación, distribución y venta de un artículo. El impuesto se calcula y se recauda en cada etapa. Esto es diferente de un sistema de impuesto sobre las ventas, en el que el impuesto se calcula y se paga sólo por el consumidor al final de la cadena de suministro.
El IVA fue en gran medida una creación europea. Fue introducido por la autoridad fiscal francesa Maurice Lauré en 1954, aunque se dice que la idea de gravar cada etapa del proceso de producción surgió un siglo antes en Alemania.
Deducción del IVA en alemán
El sistema del IVA se sincronizó en gran medida dentro de la Unión Europea con la realización del mercado interior europeo, a partir del 1 de enero de 1993, con el Reglamento del sistema del IVA. En ese momento, también se suprimió el IVA aduanero y de importación en el comercio de mercancías dentro de la Unión Europea.
En este sistema, cada volumen de negocios imponible se grava en cada nivel económico, por lo que la base imponible para el IVA que debe calcularse y pagarse es el importe neto, es decir, el precio de venta sin IVA. La empresa puede deducir el IVA que ha pagado ella misma como parte de su compra de servicios iniciales necesarios para la producción. El importe real a pagar se calcula como la diferencia entre el IVA pagado a la empresa por sus compradores y el IVA que ella misma ha pagado por los servicios iniciales. Por último, sólo el consumidor final está obligado a pagar el IVA, mientras que en el sector empresarial no hay carga económica con el IVA.
Las excepciones a esta regla, es decir, la carga económica en el sector empresarial, pueden resultar regularmente cuando en los casos en los que no se respeta la normativa del IVA y, por tanto, puede fallar el sistema de deducción fiscal previa y/o puede provenir de exenciones fiscales a las que la empresa tendría normalmente derecho.
